Что такое налогооблагаемая прибыль

Содержание
  1. Налогооблагаемая прибыль что это?
  2. Объект налогообложения
  3. Порядок расчета налога на прибыль
  4. Пример расчета налога на прибыль
  5. Что такое налогооблагаемая прибыль формула расчета
  6. Понятие прибыли, облагаемой налогом
  7. Что такое налогооблагаемая прибыль и ее расчет
  8. Формы дохода
  9. Значение
  10. Налогооблагаемая прибыль
  11. Документы
  12. Виды налогооблагаемой прибыли
  13. Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
  14. Расходы
  15. Уменьшение налогооблагаемой прибыли
  16. Налогооблагаемая прибыль формула
  17. Что такое налогооблагаемая прибыль формула расчета
  18. Формула налога на прибыль
  19. Функции налога на прибыль
  20. Примеры решения задач
  21. Прибыль до налогообложения
  22. Прибыль до налогообложения – все термины
  23. Себестоимость и непроизводственные расходы
  24. Функции учета операционной прибыли
  25. Убыток до налогообложения
  26. Налогооблагаемая прибыль — это …
  27. Суть понятия
  28. Виды доходов, подлежащие налогообложению
  29. Виды расходов, способствующие снижению налогооблагаемой прибыли
  30. Способы снижения налоговой ставки
  31. Формула расчёта
  32. Что такое налог на прибыль организаций и как правильно его платить
  33. Кто платит налог на прибыль организаций
  34. Какая ставка действует по налогу на прибыль
  35. Как рассчитывается налоговая база
  36. Как рассчитать налог на прибыль организаций
  37. Когда платить налог на прибыль организаций
  38. Когда и как сдавать отчётность по налогу на прибыль

Налогооблагаемая прибыль что это?

Что такое налогооблагаемая прибыль

Согласно действующему законодательству, в частности Налоговому Кодексу РФ, под налогом на прибыль понимается прямой налог, который взимается с организаций, являющихся коллективными субъектами, и относится к обязательным платежам федерального уровня, но зачисляется во все бюджеты страны. Его величина прямо коррелирует с объемом конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта.

Замечание 1

Данный налог начисляется на прибыль, получаемую организацией по итогам отчетного периода. Прибыль, в свою очередь, определяется как разница между доходами и расходами.

Объектом налогообложения выступает прибыль организации, Его же основные плательщики – субъекты – представлены на рисунке 1.

Рисунок 1. Плательщики налога на прибыль. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Не являются субъектами налогообложения по налогу на прибыль те налогоплательщики, которые:

  • применяют специальные налоговые режимы (ЕНДВ, УСН, ЕСХН);
  • являются участниками проекта «Инновационный центр «Сколково»;
  • являются плательщиками налога на игорный бизнес.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Сама по себе обязанность уплаты налога на прибыль появляется лишь тогда, когда имеется объект налогообложения, то есть в тех случаях, когда хозяйствующий субъект извлекает прибыль из своей деятельности. В том же случае, когда вместо прибыли организация терпит убытки, а объект налогообложения попросту отсутствует, оснований для уплаты налога на прибыль нет.

Объект налогообложения

Итак, объектом налогообложения по налогу на прибыль выступает сама прибыль, получаемая организацией в результате осуществления ею финансово-хозяйственной деятельности. При этом, в зависимости от разнообразия категорий налогоплательщиков, в качестве прибыли для целей налогообложения могут выступать различные категории доходов.

Так, например, для российских организаций прибылью, подлежащей налогообложению, выступает величина доходов, уменьшенная на величину расходов. В то же время для иностранных организаций, согласно действующему в России законодательству, налогооблагаемой прибылью считается величина всех доходов, полученных ею на территории РФ.

Доходы в общем виде представляют собой выручку от реализации (то есть выручку организации, получаемую ей от основного вида деятельности), а также выручку, полученную в результате прочих видов деятельности, не являющихся основными. Для целей налогообложения прибыли все доходы принимаются к чету без акцизов и НДС.

Основанием для признания доходов выступают: первичные документы; иные документы, подтверждающие получение дохода налогоплательщиком; документы налогового учета.

Под расходами принято понимать документально подтвержденные и обоснованные затраты хозяйствующего субъекта. Все расходы хозяйствующего субъекта делятся на две большие группы:

  • расходы, связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные расходы.

К числу первых относятся расходы, необходимые непосредственно для организации процесса производства и сбыта продукции, работ или услуг. К ним относятся расходы на оплату труда сотрудников предприятия, приобретение сырья и материалов, амортизационные отчисления и т.п.

Внереализационные расходы напрямую не связаны с процессами производства и сбыта продукции. К ним относятся судебные сборы, отрицательные курсовые разницы и пр.

Замечание 2

Основанием для признания расходов при расчете величины налогооблагаемой прибыли служат реально понесенные хозяйствующим субъектом в отчетном периоде, документально подтвержденные и обоснованные затраты.

Порядок расчета налога на прибыль

Для того, чтобы рассчитать величину налога на прибыль предприятия, налогоплательщику необходимо точно знать, какие доходы и расходы могут быть признаны в отчетном периоде. Для определения дат, на которые могут быть признаны доходы и расходы для целей налогообложения, существует два метода: кассовый метод и метод начисления.

Кассовый метод предполагает, что доходы и расходы признаются в соответствии с датой фактического поступления денежных средств и фактической оплаты расходов.

Метод начисления предполагает, что даты признания расходов и доходов не зависят от даты реального поступления доходов и фактической оплаты расходов. При данном методе доходы и расходы признаются в том налоговом периоде, к которому они относятся, то есть в котором они имели место быть.

Рассмотри порядок расчета на прибыль более подробно. Для того, чтобы определить величину налога на прибыль организации, прежде всего, необходимо определить налоговую базу. Налоговая база представляет собой прибыль хозяйствующего субъекта, подлежащую налогообложению. Методика определения величины налоговой базы представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Порядок расчета налоговой базы. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Расчет налоговой базыпроизводится нарастающим итогом с начала налогового периода, соответствующего одному календарному году. Иначе говоря, налоговая база определяется в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, после чего расчет налоговой базы начинается с нуля.

Общая формула расчета налога на прибыль представлена на рисунке 3.

Рисунок 3. Формула расчета налога на прибыль. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Таким образом, величина налога на прибыль определяется путем умножения налоговой базы на ставку налога.

В соответствии с действующим законодательством стандартная ставка налога на прибыль в России составляет 20%. При этом 2 % уплачивается в федеральный бюджет, а 18% — в бюджет субъекта Российской Федерации. Для 2017-2020 гг. эти пропорции составляют 3% и 17% соответственно.

Пример расчета налога на прибыль

Приведем пример расчета величины налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Предположим, что деятельность компании ООО «ХХХ» по итогам 2017 года характеризуется следующими показателями:

  • Доходы от реализации – 2000 000 руб.
  • Расходы, уменьшающие доходы от реализации – 1 050 000 руб.
  • Внереализационные доходы – 25 000 руб.
  • Внереализационные расходы – 48 000 руб.

Опираясь на представленную выше формулу, определим величину налога на прибыль ООО «ХХХ»

Прежде всего, произведем расчет величины налогооблагаемой базы:

Налогооблагаемая база = 2000000 — 1050000 + 25000 — 48000 = 927000 руб.

Далее рассчитаем величину налога на прибыль, которая составит:

Налог на прибыль = 927000 · 20% = 185400 руб.

Таким образом, величина налога на прибыль ООО «ХХХ» по итогам 2017 года составляет 927 тыс. руб.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/nalog_na_pribyl/

Что такое налогооблагаемая прибыль формула расчета

Любое предприятие, осуществляющее коммерческую деятельность, стремится к высокой рентабельности своего бизнеса, извлечению максимальной прибыли. Любая прибыль облагается налогом, при этом базовая процентная ставка, которая применяется к налогу на прибыль, не должна превышать 20%. Ставка налога на прибыль находится в зависимости от территориального расположения компании.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

  • Все российские предприятия (юридические лица),
  • Иностранные компании, работающие в РФ посредством постоянных представительств (получение дохода от источника в РФ),
  • Иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ,
  • Иностранные компании, место фактического управления которым в РФ.

Понятие прибыли, облагаемой налогом

Прибыль представляет собой одну из важных и основных категорий деятельности любой компании. Все данные, касающиеся показателя прибыли, находят отражение в отчете о прибыли и убытках, содержащем достоверную информацию по необходимому отчетному периоду. Порядок налогообложения прибыли регулируется Налоговым Кодексом.

Формула налога на прибыль содержит в себе доход (прибыль), который облагается прямым доходом. Таким доходом может являться:

Источник: https://stepblades.ru/nalogooblagaemaya-pribyl-chto-eto/

Что такое налогооблагаемая прибыль и ее расчет

Что такое налогооблагаемая прибыль

Рыночная система и ее принципы основаны на разных экономических показателях. Их применяют в процессах планирования, анализа и оценки финансов работы предприятия.

Основным их показателей является доход, в котором важное значение имеет прибыль, облагаемая налогом. Это понятие определяется как та часть дохода, с которой начисляется один из основных платежей в бюджет. Прочитав эту статью, вы узнаете подробнее, что такое налогооблагаемая прибыль. Формула ее расчета будет приведена в конце статьи.

Главной целью любой компании, которая занимается коммерческой деятельностью, является обретение прибыли. Ее размер обладает важным значением во время оценки эффективности работы предприятия. Размер дохода напрямую связан с качеством производимой продукции.

Формы дохода

Любая коммерческая деятельность имеет четыре формы дохода, которые различаются по функциям, финансовому значению, совокупной величине. При анализе основным показателем продуктивности работы является балансовая прибыль. Составляя отчет, используют валовой доход, с помощью которого рассчитывается налогооблагаемая прибыль.

СПРАВКА! Финансовый результат, который получают в конце конкретного периода, указывает на показатель чистого дохода в цифрах.

Значение

У прибыли есть три основных функции:

— показывает разницу расходов и доходов;

— активизирует воспроизводство;

— гарантирует контроль производительности компании.

На сегодняшний день основными источниками получения прибыли являются:

— монопольная деятельность, которая предполагает производство уникальных товаров или оказание особых услуг, которые необходимы обществу для поддержания оптимального благосостояния;

— коммерческая деятельность, которой занимается каждая компания на рынке.

Налогооблагаемая прибыль

Это понятие относится к рыночной системе Налогового кодекса. Согласно ему, налогооблагаемой прибылью называются средства, которые остались от совокупного дохода, полученного за год, после вычета из него поступлений, с которых не переводятся бюджетные платежи. Для ее расчета применяют валовой доход, который еще .равняют с балансовым.

Эффективность работы предприятия, которая касается рациональных затрат, характеризуется как раз этими поступлениями. Валовой доход показывает результат деятельности предприятия в финансовом выражении при продажах товаров/услуг, основных фондов и другого имущества.

Измерение налогооблагаемой прибыли происходит в процессе сокращения валового дохода на размер поступлений, с которых не происходит отчислений в бюджет.

СПРАВКА! В процессе расчетов могут вычитаться некоторые льготы, в случае, если они предусмотрены.

Условия. Прибыль, получаемая организацией, может быть выражена в денежном или натуральном эквиваленте. Она может выступать в качестве экономического дохода, если установлена в НК. Создание налогооблагаемой прибыли происходит в том случае, если:

— доход получен в форме денег или имущества;

— размер дохода подлежит оценке;

— доход установлен в правилах НК (гл.25).

Все перечисленные правила должны быть установлены единовременно.

Документы

Все доходы предприятий отражаются общими суммами денежных поступлений (не учитывая расходы). Делается это в целях налогообложения. Также из них вычитаются сборы, которые предъявляются потребителям. Учёт налогооблагаемой прибыли происходит на основе бухгалтерской документации, которая включает в себя:

— исходные документы, которые соответствуют унифицированным формам;

— счета-фактуры с размерами сумм выплаченных НДС;

— другие бумаги (например, отчёты и договоры).

Виды налогооблагаемой прибыли

Налогооблагаемая прибыль образуется с доходов от продаж. В процессе реализации фирма передает другим лицам товары собственного изготовления или купленные ранее, а также услуги, для получения выгоды. Доходом от продажи является выручка, которая поступила в рамках этого процесса. Другие поступления считаются внереализационными доходами, к которым относят:

— положительные разницы курсов;

— дивиденды;

— прибыль от аренды имущества;

— стоимости излишков по итогам инвентаризации;

— процент по кредитам и займам;

— штрафы, неустойки, пени, которые были получены за нарушения поставщиками обязательств;

— имущество, если оно приобретено безвозмездно.

СПРАВКА! Список доходов вне реализации является открытым, что означает отнесение к ним и частных, изредка случающихся процессов получения прибыли не от главного вида деятельности.

Доходы, не облагаемые налогом на прибыль

К налогооблагаемой прибыли не относят:

— доход в форме имущества под залог или прав на него;

— неотделяемые основные инвестиции во взятую в аренду собственность;

— доходы в форме имущества под заем;

— доходы в форме имущества, которое приобретено как целевое субсидирование;

— вклады в уставной капитал;

— другие поступления, которые описаны в 251 статье НК.

Расходы

Налогооблагаемая прибыль может быть сокращена за счёт некоторых затрат. Так, к вычету относятся расходы, касающиеся изготовления и реализации основного продукта. Их существует несколько групп:

— материалы;

— оплата труда;

— амортизация;

— другие расходы.

Помимо этого, налогооблагаемая прибыль сокращается за счёт издержек по операциям вне реализации. К этой категории относят:

— выплаченные штрафы и пени;

— судебные затраты;

— убытки прошлых периодов;

— оплата банковского обслуживания;

— другие расходы, прописанные в 265 статье НК.

270 статья НК создаёт закрытый список расходов, на которые не может сокращаться налогооблагаемая прибыль. Налоговый кодекс предъявляет серьезные требования к производимым предприятиями затратам. Они должны быть:

— подтверждены документально;

— рациональными и необходимыми;

— только в целях деятельности, которая касается получения дохода.

Важный нюанс! Налогооблагаемая прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала до конца периода. При превышении расходов над доходами, она будет отрицательной. Тогда ее приравнивают к нулю. В последующих периодах прибыль, облагаемая налогом, может быть сокращена на объем понесенных ранее убытков. Это прописано законодательством.

Уменьшение налогооблагаемой прибыли

Нужно сказать, что налогооблагаемая прибыль рассчитывается организациями, которые используют ОСНО. Предприятия, трудящиеся по ЕНВД и УСН освобождены от этого.

Процентная ставка для этого налога составляет 20%, 18 из которых отправляются в региональный, а 2 — в федеральный бюджет. Для некоторых видов деятельности законом предусмотрено уменьшение ставки.

Помимо этого, определены некоторые льготы для определенных групп предприятий. Например, нулевая ставка налога определена для:

— учреждений образования;

— медицинских учреждений;

— предприятий сельского хозяйства.

СПРАВКА! Для подтверждения права на уменьшение ставки, нужно предоставить в налоговую необходимые документы, которые доказывают, что предприятие занимается одним из вышеуказанных видов деятельности.

Налогооблагаемая прибыль формула

Для определения суммы для отчисления с нее налога, нужно вывести размер валового дохода. Рассчитывается он как разница между общими поступлениями в компанию и себестоимостью изготовленных товаров/услуг.

Формула расчета налогооблагаемой прибыли:

Пнал = Пбал — Ннед — Пдоп — Пльг.

Получается, что величина налогооблагаемой прибыли определяется как вычитание из балансового дохода налога на недвижимость, прибыли по дополнительным налоговым обязательствам и дохода на льготные операции.

Прибыль по финансовой деятельности с ценных бумаг и других поступлений признается дополнительным доходом. К льготной относят доход, который направлен на ликвидацию технологических или природных аварий, а также на благотворительность.

Источник: https://onlineserviceip.ru/biznes/vedenie/chto-takoe-nalogooblagaemaya-pribyl_formula.html

Что такое налогооблагаемая прибыль формула расчета

Что такое налогооблагаемая прибыль

Любое предприятие, осуществляющее коммерческую деятельность, стремится к высокой рентабельности своего бизнеса, извлечению максимальной прибыли. Любая прибыль облагается налогом, при этом базовая процентная ставка, которая применяется к налогу на прибыль, не должна превышать 20%. Ставка налога на прибыль находится в зависимости от территориального расположения компании.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

  • Все российские предприятия (юридические лица),
  • Иностранные компании, работающие в РФ посредством постоянных представительств (получение дохода от источника в РФ),
  • Иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ,
  • Иностранные компании, место фактического управления которым в РФ.

Формула налога на прибыль

В общем виде формула налога на прибыль выглядит следующим образом:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Здесь Нпр – сумма налога на прибыль;

Р – общий расход;

[1]

Общий доход предприятия включает в себя доход от основного и второстепенного вида деятельности.

Общий расход включает в себя следующие составляющие:

  • производственные расходы;
  • затраты на оплату труда;
  • расход на рекламу;
  • амортизационные отчисления и др.

Таким образом, для расчета налога на прибыль необходимо суммировать все доходы компании, вычесть из них сумму расходов и умножить на ставку налога. Конечный результат делится на 100.

Функции налога на прибыль

Налог на прибыль выполняет несколько функций:

  • фискальная функция, котораяпозволяет формировать бюджетгосударства (развитие и обеспечение его нужд);
  • регулирующая функция, которая направлена на регулирование размера дохода населения и проведение антикризисных мер. Основными инструментами осуществления данной функции являются платежи по налогам, льготы, то есть все, что позволяет воздействовать на различные процессы экономики;
  • контролирующая функция дает возможность наблюдения за эффективностью налогообложения, а также темпом экономического развития;
  • социальная функция нацелена на оказание различных видов помощи малоимущему населению путем сбора платежей с более обеспеченных граждан.

Примеры решения задач

ЗаданиеПредприятие ООО «Строймонтаж» реализует бетонные блоки, при этом прибыль компании за предыдущий период составила 500 000 рублей. Затраты на производство продаваемых изделий – 300 000 рублей. Предприятие облагается налогом по ставке 20 %.
РешениеФормула налога на прибыль для решения данной задачи выглядит следующим образом:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Нпр = (500000 — 30000)*20/100=40000 рублей

Ответ40000 рублей
ЗаданиеРассчитать, на какую сумму необходимо оплатить налог на прибыль ООО «Тесктиль», если предприятие отработало со следующими показателями:

Доход от продажи товара – 1500 тыс. руб.,

Оплата труда работников – 260 тыс. руб.,

Расходы на производство – 820 тыс. руб.,

Ставка налога – 20 %

РешениеФормула налога на прибыль для расчета:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Нпр = (1500–260 — 820)*20/100 = 84 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения

Учет прибыли – одна из важнейших бухгалтерских операций, поскольку свидетельствует об экономической эффективности и положительном итоге работы организации.

Даже если организация не является коммерческой, где прибыль – это приоритетная задача, учет доходов все равно ведется.

Стабильно высокая цифра данного показателя в бухгалтерских документах говорит о стабильности предприятия на волнах рыночных колебаний, его финансовой успешности, экономической эффективности методов предпринимательской деятельности.

Рассмотрим, какие функции выполняет учет прибыли до налогообложения, как ее правильно рассчитать с использованием формул, от каких финансовых показателей зависит этот расчет.

Прибыль до налогообложения – все термины

Прибыль – финансовый итог, полученный предприятием за определенный временной интервал, учитывающий доходы за вычетом понесенных расходов.

Прибыль, рассчитываемая до налогообложения – это показатель, показывающий разность между валовой прибылью, называемой еще маржинальной, и суммой непроизводственных расходов.

Другое название для этого финансового итога предпринимательской активности – операционная прибыль, в англоязычной документации аббревиатура EBITDA или EBT (Earnings Before Tax).

Она считается до того момента, как с нее будут уплачены:

  • налоговые сборы;
  • начисленные штрафы;
  • пени;
  • платежи по кредитам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у фирмы имеются долгосрочные финансовые обязательства в процентном соотношении, они вычисляются именно в зависимости от показателя прибыли до налогообложения.

Логичен вопрос: что такое тогда валовая прибыль, от которой зависит и операционная?

Маржинальная (валовая прибыль), в англоязычной литературе определяемая как «cost of goods sold», то есть «стоимость проданных товаров» (обозначается аббревиатурой COGS) – это выручка предприятия минус себестоимость.

Себестоимость и непроизводственные расходы

Чтобы определить операционную прибыль, нужно от общей суммы выручки сначала отминусовать себестоимость товаров или услуг. Для этого нужно четко разделять, какие траты относятся к себестоимости. Это отражается в нормативно-правовых документах:

  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
  • ст. 248, 252 НК РФ и др.

К себестоимости, по общим правилам, относят:

  • заработную плату для персонала;
  • взносы в страховые фонды;
  • затраты на сырье, комплектующие, материалы и т.п.;
  • амортизацию оборудования;
  • коммунальные платежи;
  • плату по аренде и др.

Непроизводственные расходы являются частью себестоимости. Это те траты, которые приходится совершать для реализации уже произведенной продукции:

  • стоимость тары, упаковки, фасовки;
  • затраты на хранение на складе;
  • расходы по транспортировке товаров;
  • уплата за погрузку-разгрузку;
  • комиссионные, выплачиваемые организациям, занимающимся сбытом;
  • рекламные инвестиции;
  • административные траты и др.

Функции учета операционной прибыли

Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы. Операционную прибыль учитывают с такими целями:

  • определить, сколько составляет чистая прибыль;
  • иметь возможность распределить прибыль между учредителями организации;
  • правильно определить налог на прибыль и другие платежи, которых нельзя избежать (штрафы, займы, обязательства и пр.);
  • по возможности компенсировать расходы или убытки;
  • добавить сумму в накопительную часть доходов (при положительном балансе);
  • отследить дополнительные доходы, не касающиеся производства;
  • оптимизировать расходы на будущее.

Убыток до налогообложения

Если полученный показатель операционной прибыли получился отрицательным, это значит, что расходы превысили финансовые поступления, то есть налицо убыток.

С точки зрения экономической теории, это один и тот же показатель, только с разным знаком, а вот для предприятия разница колоссальная.

Если констатируется не прибыль, а убыток до налогообложения, отсюда несомненно следует, что предприятие оказалось в плохом финансовом положении, что средства распределяются неправильно или деятельность малоэффективна. В любом случае, это повод для немедленного принятия соответствующих мер.

Источник: https://pingwinmarket.ru/chto-takoe-nalogooblagaemaya-pribyl-formula-rascheta/

Налогооблагаемая прибыль — это …

Что такое налогооблагаемая прибыль

Получение прибыли – одна из главных целей любого предпринимательства. Размер дохода, ради получения которого открываются предприятия, обусловлен качеством производимых или реализуемых товаров.

Любая существующая коммерческая деятельность подразумевает получение дохода в четырёх основных формах, которые отличаются конкретными функциональными особенностями, финансовыми показателями и совокупными объёмами.

Сюда относится балансовая, чистая и налогооблагаемая прибыли, а также валовой доход.

Балансовую прибыль применяют в качестве основного показателя, оценивающего эффективность работы компании. Показатель валового дохода используется при составлении отчётности.

Он отражает финансовый результат деятельности организации при реализации продукции/услуг, основных фондов и другого имущества, а также помогает рассчитать объём налогооблагаемой прибыли.

Финансовый показатель, вычисленный по окончании определённого периода, будет составлять цифровой коэффициент чистого дохода.

Суть понятия

Принципы функционирования рыночной системы основаны на различных показателях, при помощи которых можно провести предварительную финансовую оценку хозяйственной деятельности предприятия. Одним из важных и ключевых показателей, как для отдельного предприятия, так и для бюджета всего государства, является прибыль, и в частности, особое значение придаётся налогооблагаемой прибыли.

Под налогооблагаемой прибылью подразумевается часть извлекаемого предприятием дохода, которая в обязательном порядке поступает в государственный бюджет. Именно от налогооблагаемой прибыли зависит сумма налога на прибыль, а, соответственно, и сумма чистого дохода.

Налогооблагаемой прибылью называют сумму, представляющую собой положительную разницу между полученной прибылью и произведёнными затратами, направленными на получение этой прибыли за определённый отчётный период.

В зависимости от этой суммы, составляющей доход предприятия, рассчитывается процент, подлежащий обязательному отчислению в налоговые органы.

Если суммарные доходы за выбранный период будут высокими, то, исходя из этого, значительно вырастет и налоговый процент.

Доход от какой-либо финансовой операции может быть извлечён в чистом виде только после того, как будет вычислен налоговый процент. Финансовая выгода, полученная организацией, выражается в натуральном либо денежном эквиваленте. Её можно расценивать, как экономический доход только в случае, когда она установлена в действующих постановлениях Налогового кодекса (НК).

Налогооблагаемая прибыль формируется, если доходы получены:

  • согласно правилам гл. 35 НК;
  • в виде денежных средств или имущества;
  • их объём подлежит самостоятельной оценке.

При этом необходимо одновременное выполнение вышеуказанных условий. При налогообложении прибыль, получаемая предприятием, определяется объёмом денежных поступлений с вычетом средств, потраченных на различные издержки. Также от этой суммы отнимаются сборы, предъявляемые покупателям. Для выполнения учёта налогооблагаемой прибыли необходима бухгалтерская документация, состоящая из:

  1. Первичных документов, заполненных в соответствии с унифицированными формами.
  2. Счетов-фактур с объёмами выплаченных НДС.
  3. Других документов (разных договоров и отчётов).

Виды доходов, подлежащие налогообложению

Все доходы можно поделить на две группы: внереализационные и полученные от реализации продукции/услуг.

Главный источник дохода любого предприятия – реализация производимых товаров или предоставление каких-либо услуг.

Предприятие реализует свою продукцию или приобретённую в других компаниях, а также услуги с целью получения выгоды. Доход от реализации представляет собой выручку, полученную в рамках данного процесса.

Все прочие поступления – внереализационные доходы, которые могут быть:

  • дивидендами;
  • положительной курсовой разницей;
  • процентами по предоставленным кредитам;
  • неустойками, штрафами, пенями, полученными в качестве компенсации за нарушения обязательств контрагентами;
  • безвозмездно приобретённым имуществом (товарами, материалами, оборудованием);
  • выручкой, полученной от предоставления имущества (земли, техники, помещений) в аренду;
  • стоимостью излишних материальных ценностей, определённых в процессе инвентаризации.

Список внереализационных доходов является открытым. Это значит, что в их число могут входить и частные, редко встречающиеся случаи получения прибыли вне основного вида деятельности.

Исключением считается ряд поступлений, которые не включают в налогооблагаемую прибыль:

  1. Доходы, представленные залоговым имуществом или правом на него, а также заёмным имуществом и имуществом, приобретённым как целевое финансирование.
  2. Неотделяемые капиталовложения в арендованную собственность.
  3. Вклады в уставной капитал.
  4. Другие поступления, установленные ст. 251 НК.

Виды расходов, способствующие снижению налогооблагаемой прибыли

Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить благодаря определённым затратам. Таким образом, вычитаются расходы, касающиеся производства и реализации основной продукции. К подобным расходам относят материалы, амортизацию, оплату труда, транспортировку продукции, различные административные взносы и т. д.

Кроме этого, уменьшения налогооблагаемой прибыли можно добиться благодаря издержкам по внереализационным операциям, а именно за счёт:

  • выплаченных неустоек и штрафов;
  • судебных расходов;
  • убытков предыдущих периодов;
  • оплаты за банковское обслуживание;
  • прочих затрат, предусмотренных ст. 265 НК.

Указывая в отчётности расходы, организация должна в качестве подтверждения прикреплять к каждому пункту соответствующую квитанцию, бланк или обыкновенный кассовый чек. Наличие этих документов обязательно, т. к. они необходимы для расчёта размера извлечённой прибыли в процессе производственной деятельности предприятия за определённый период и суммы налогового отчисления в госбюджет.

Статьёй 270 НК формулируется закрытый перечень затрат, в связи с которыми налогооблагаемая прибыль не может быть уменьшена. К расходам предприятия предъявляются строгие требования. Они должны быть необходимые и рациональные, документально подтверждённые, а также исключительно в целях деятельности, касающейся получения прибыли.

Способы снижения налоговой ставки

На сегодняшний день самый популярный способ снижения налогового процента – официальная регистрация компании на территории какой-либо другой страны.

После завоевания устойчивого положения на рынке, владельцы зарегистрированной подобным способом компании на начальном этапе ведения активной деятельности начинают осторожно выводить финансовую прибыль в так называемый оффшор.

В итоге полученная предприятием прибыль не облагается налогом, что даёт возможность самостоятельно ею распоряжаться.

Также следует знать, что на территории РФ налогооблагаемую прибыль рассчитывают предприятия, использующие ОСНО. Освобождаются от этого только организации, работающие на ЕНВД и УСН.

Размер налоговой процентной ставки равен 20%, из которых 2% будут направлены в государственный бюджет, а 18% – в региональный. Некоторые предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, могут воспользоваться специальными налоговыми льготами и снижением ставки до 0%.

Получить налоговые льготы могут образовательные и медицинские учреждения, а также сельскохозяйственные предприятия.

Для подтверждения права на снижение налоговой ставки, нужно предоставить в налоговую соответствующий пакет документов, доказывающих, что предприятие относится к одному из перечисленных видов деятельности.

Формула расчёта

Каждая коммерческая организация должна предоставлять отчётность по доходам и расходам в налоговые органы согласно действующему законодательству. Для максимально правильного и корректного расчёта налогооблагаемой прибыли предприятию потребуется опытный бухгалтер, т.

к. необходимо обрабатывать огромное количество документации и использовать специальные компьютерные программы. В противном случае могут возникнуть погрешности, способные повлиять на конечный результат и повлечь за собой негативные последствия, к примеру, пени и штрафы.

Чтобы вычислить сумму, с которой будут отчисляться обязательные платежи в госбюджет, нужно рассчитать валовой доход.

Данный показатель рассчитывается как разница между всеми поступлениями предприятия и себестоимостью произведённых товаров или предоставленных услуг.

Упрощённая формула налогооблагаемой прибыли такова: налоговый процент вычитается из суммы совокупного дохода. Развёрнутую формулу можно выразить так:

Пн = Пб – Нн – Пд – Пл, где Нн – налог с недвижимости, а остальные обозначения представляют собой разные виды прибыли:

  • Пн – налогооблагаемую,
  • Пб – балансовую;
  • Пд – прибыль по дополнительным налоговым обязательствам;
  • Пл – доход, ориентированный на операции, попадающие под категорию льготы (средства, направленные на благотворительность либо ликвидацию природных или технологических катастроф).

Иногда при расчёте реальной налогооблагаемой прибыли используют финансовые данные, отображающие дополнительный доход. К подобному доходу относят выручку, полученную за счёт применения ценных бумаг или иных поступлений.

Источник: https://VFinansah.com/taxes/nalogooblagaemaya-pribyl

Что такое налог на прибыль организаций и как правильно его платить

Что такое налогооблагаемая прибыль

Его платят компании, которые работают на общей системе налогообложения. Величина напрямую зависит от финансовых результатов фирмы. Им облагается прибыль — деньги, которые остались от доходов после важных для деятельности расходов. Если организация ничего не заработала, то и делать эту выплату ей не придётся.

Кто платит налог на прибыль организаций

Как понятно из названия, этот налог платят только организации — российские юрлица и иностранные компании, которые получают доход в РФ.

При этом выплата не касается:

  • предприятий, применяющих специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход);
  • плательщиков налога на игорный бизнес;
  • участников проекта «Инновационный центр „Сколково“».

Какая ставка действует по налогу на прибыль

Налоговая ставка равна 20% . 17% от прибыли идёт в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Для некоторых видов деятельности действуют специальные ставки или распределение отчислений по бюджетам. Например, все 20% от прибыли, полученной от добычи углеводородного сырья, направляются в федеральную казну.

Региональные власти вправе снизить свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, но не больше чем до 12,5%.

Как рассчитывается налоговая база

Налог начисляется на прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами. Поэтому важно определиться с каждым из понятий.

Доходы — это выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Учитываются также средства, полученные не от основной деятельности, а от долевого участия в других организациях, в виде процентов по займу и так далее.

При этом существует довольно длинный список видов доходов, освобождённых от налогообложения. В него входят, например, курортные сборы и деньги, полученные в рамках целевого финансирования. Перечень целиком можно найти в статье 251 Налогового кодекса.

Расходы — это обоснованные затраты предприятия, которые можно подтвердить бумагами. Сюда входят деньги, направленные на зарплаты сотрудников, покупку материалов, амортизацию основных средств, судебные и арбитражные сборы, проценты по кредитам и так далее.

Для российской компании или иностранной, работающей в РФ через представительство, налоговая база будет равна разнице между доходами, которые подлежат налогообложению, и расходами. У других зарубежных организаций при расчёте прибыли учитываются не все виды доходов — какие именно, прописано в статье 309 НК РФ.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций начисляется за год. Если представлять себе самую простую формулу, то она будет выглядеть так:

Налог = (Доходы − Расходы) × Налоговая ставка

Но считать придётся отдельно для налога, зачисляемого в региональный и федеральный бюджеты. Например, ваш годовой доход — 5 миллионов. Расходы составили 3,5 миллиона. Значит, вам придётся отдать 17% от 1,5 миллионов в казну субъекта и 3% — в федеральную.

Если для каких‑то доходов действуют другие ставки, сумма к уплате исчисляется отдельно. По ним нужно вести отдельный учёт доходов и расходов.

Но ещё есть авансовые платежи. Большинство организаций должны вносить их ежемесячно, хотя некоторым разрешается делать это ежеквартально. К исключениям относятся предприятия, у которых доходы за предыдущие четыре квартала не превышали 15 миллионов рублей за квартал, и некоторые другие компании.

Квартальные платежи рассчитывают из фактического дохода. Ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий отчётный период).

Вот как считаются ежемесячные платежи:

  • В первом квартале они равны платежам, рассчитанным на четвёртый квартал предыдущего года.
  • Во втором квартале ежемесячный платёж составляет треть от суммы уплаченного аванса за первый квартал.
  • В третьем квартале — это треть от разницы аванса за полугодие и первый квартал.
  • В четвёртом квартале — треть от разницы аванса за 9 месяцев и полугодие.

Для квартального аванса формула будет следующей:

Авансовый платёж = (Доходы за период — Расходы за период) × Налоговая ставка — Авансовый платёж за предыдущий отчётный период

Скажем, за полгода компания заработала 1,2 миллиона и потратила 400 тысяч. За первый квартал она заплатила аванс в 100 тысяч рублей. Следовательно, ей придётся отдать за полугодие:

(1 200 000 — 400 000) × 20% — 100 000 = 60 000 рублей

Новые организации уплачивают не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их регистрации. После этого надо оценить выручку: если её размер не превышает 5 миллионов в месяц или 15 в квартал, можно продолжать уплачивать квартальные.

При расчёте налога на прибыль организаций важно понимать, какие доходы можно признать в определённом периоде, а какие нет. Это зависит от способа их признания. По кассовому методу доходы учитывают в момент поступления, расходы — в момент списания. При методе начисления и то, и другое учитывают в момент возникновения, фактические сроки перечисления или списания денег не важны.

Если отчётный период завершён с убытком, ежемесячные авансовые платежи в течение следующего квартала платить не нужно.

Кроме того, организация вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на сумму убытка предыдущего, но не более чем на 50%. Пока вы это делаете, храните документы об отрицательных результатах работы.

Когда платить налог на прибыль организаций

Ежемесячные авансовые платежи вносятся не позднее 28 числа текущего месяца, ежеквартальные — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, финальные годовые взносы — до 28 марта.

Когда и как сдавать отчётность по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль необходимо подать по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Её предоставляют в инспекцию по месту нахождения организации и каждого её обособленного подразделения, если они находятся в других регионах.

Документ нужно подать не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, годовую декларацию — до 28 марта.

Источник: https://Lifehacker.ru/nalog-na-pribyl-organizacij/

Журнал юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: