Кредиторская задолженность краткосрочные обязательства

Содержание
  1. Как рассчитать краткосрочные обязательства в балансе?
  2. Что это – краткосрочные обязательства в балансе
  3. Краткосрочные обязательства в балансе: разновидности
  4. Краткосрочные обязательства в балансе (раздел V)
  5. Формирование показателей по строкам раздела V пассива бухгалтерского баланса
  6. Как рассчитать сумму текущих обязательств предприятия
  7. Расчет доли краткосрочных обязательств по отношению к общей задолженности
  8. Как возникают краткосрочные обязательства в баланс
  9. Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Краткосрочные обязательства в балансе”
  10. Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную – Правовой мир
  11. Что такое кредиторская задолженность?
  12. Отражение долгов перед кредиторами в балансе компании
  13. Правила отражения долгов на счетах предприятия
  14. Дебиторская и кредиторская задолженность организации
  15. Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
  16. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления
  17. Расшифровка дебиторской задолженности
  18. Кредиторская задолженность в балансе
  19. Из чего складывается кредиторская задолженность в балансе
  20. Кредиторская задолженность: строка в балансе
  21. Особенности формирования кредиторской задолженности
  22. Как посчитать кредиторскую задолженность в балансе: пример
  23. CFA – Краткосрочные обязательства в отчете о финансовом положении
  24. Иллюстрация 6. Консолидированный отчет о финансовом положении SAP Group (выдержка с раскрытием краткосрочных обязательств) (в млн. €)
  25. Иллюстрация 7. Консолидированный баланс Apple Inc. (выдержка с раскрытием краткосрочных обязательств) (в млн. $)
  26. Пример (2) анализа доходов будущих периодов
  27. Краткосрочная кредиторская задолженность в 2020 – в балансе, что такое
  28. Можно ли перевести краткосрочную кредиторскую задолженность в долгосрочную
  29. Информационные требования

Как рассчитать краткосрочные обязательства в балансе?

Кредиторская задолженность краткосрочные обязательства

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим краткосрочные обязательства в балансе. У каждого коммерческого предприятия имеются различные обязательства перед другими участниками рыночных отношений.

Одни задолженности должны быть погашены в сжатые сроки, другие – в течение длительного периода времени.

В первом случае подразумеваются краткосрочные обязательства в балансе, итог по которым отражается в строке с кодом 1500.

Что это – краткосрочные обязательства в балансе

Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе, признаются краткосрочными в том случае, если срок их погашения оказывается более 1 года (отсчет начинается с отчетной даты). К таковым можно отнести кредиторскую задолженность перед:

  • заимодавцами, кредиторами;
  • внебюджетными фондами и бюджетом;
  • учредителями предприятия;
  • сотрудниками организации;
  • потребителями (задолженности по полученным авансовым платежам);
  • поставщиками (товаров, работ, услуг).

Важно! Помимо перечисленных выше видов кредиторской задолженности, к краткосрочным обязательствам фирмы также относятся резервы предстоящих расходов.

Задолженности со сжатым сроком погашения включают в себя следующие составляющие:

  • долги со сроком погашения не более 1 года;
  • условная оплата;
  • займы по векселям, которые требуется погасить менее чем за год;
  • деньги, взятые в кредит на долгое время, но часть которых требуют выплатить обратно в течение 12 месяцев;
  • дивиденды держателям акций;
  • кредиторская задолженность;
  • платежи по налогам;
  • неполученные доходы;
  • депозиты на срок до 1 года, подлежащие возврату;
  • заемные средства “до востребования”.

Важно! Налоги всегда включаются в структуру краткосрочных обязательств. К налоговым отчислениям относятся все виды платежей в бюджет.

Рассмотрим особенности, которыми характеризуются краткосрочные обязательства предприятий:

  1. Совокупный объем заемного финансирования в значительной степени влияет на длительность производственного цикла компании. Чем больше на балансе компании обязательств с коротким сроком погашения, тем меньше средств она готова изыскивать с целью оплаты текущих затрат в ходе предпринимательской деятельности.
  2. Величину долгов со сжатым сроком погашения сложно оценить в перспективе, поскольку не получится с точностью вычислить сумму, лежащую в основе обязательств по задолженностям.
  3. Долги со сроком погашения до 1 года служат заменой бесплатному источнику заемного финансирования.
  4. Объем краткосрочных долгов варьируется в зависимости от частоты выплат по ним, а это позволяет оперативно работать с источниками финансирования в ходе предпринимательства.
  5. Совокупный объем долговых обязательств зачастую определяется степенью успеха в реализации фирмой произведенных ею товаров. Компания, которая функционирует активно, все время тратит средства и привлекает новые заемные финансы.
  6. Иногда долги со сроком выплат до 1 года можно выплатить за счет средств текущих активов. Эти деньги требуются для осуществления оперативной деятельности, и чтобы пустить их на выплату краткосрочных долгов, нужно вернуть их в оборот в течение 1 года с момента формирования долга.
  7. Краткосрочные долги в Балансе – это Пассив.

Краткосрочные обязательства в балансе: разновидности

Задолженности с коротким сроком погашения можно разделить на 3 группы:

Разновидность краткосрочных обязательствПодробные сведения
Задолженности, которые нужно выплатить в течение 1 годаОтсчет 12 месяцев начинается со дня формирования отчетности.
ОперационныеСюда можно отнести:–       налоговые платежи,–       полученные авансы,–       текущие платежи в бюджет,–       арендные отчисления,–       выплаченные авансы,–       долги за полученные материалы для производственной деятельности,–       начисленная заработная плата персоналу (еще не выплаченная).
Деньги на выплату долгов с периодом погашения до 1 годаК данной группе можно отнести:–       отпускные выплаты персонала,–       бонусы к зарплатам,–       иные краткосрочные долги.

Краткосрочные обязательства в балансе (раздел V)

Сведения о краткосрочных обязательствах предприятия отражаются в разделе V бухгалтерского баланса:

Формирование показателей по строкам раздела V пассива бухгалтерского баланса

Обязательства предприятия расписаны по 2 разделам Пассива бухгалтерского баланса. Заемный капитал компании, который требует быстрого погашения (максимум за 12 месяцев с момента включения в Пассив), относится к V разделу. Разберем его по строкам:

Строка раздела V “Краткосрочные обязательства” балансаФормирование строки
1510“Заемные средства”Кредитовое сальдо сч.66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”.Часть сумм с кредита сч.67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” (только в части, которую следует погасить в рамках ближайшего 1 года).
1520“Кредиторская задолженность”Фирма имеет право расписать данную строку на несколько уточняющих строк, например: “Краткосрочная задолженность в бюджет”, “…поставщикам”, “…сотрудникам” и т.д.Общая сумма краткосрочных долгов всех разновидностей (перед бюджетом, внебюджетными фондами, физлицами и юрлицами). Это сумма кредитовых сальдо девяти счетов в части “коротких” долгов: 60, 62 (только в части краткосрочной кредиторской задолженности по полученным предоплатам и авансам), 68-71, 73, 75 (с/сч.2), 76.
1530“Доходы будущих периодов”Заполняется, только если признание этого объекта учета предусмотрено положениями по бухгалтерскому учету предприятия. Для коммерческих компаний: сумма кредитовых сальдо сч.98 и сч.86.
1540“Оценочные обязательства”Кредитовое сальдо сч.96 (кроме долгосрочных долгов).
1550“Прочие обязательства”Прочие краткосрочные долги, которые не были упомянуты в иных строках раздела V.
1500“Итого по разделу V”Сумма строк 1510-1550 (общий объем займов компании).

Важно! С целью детализации показателя по строке 1520 компания вправе добавить расшифровывающие строки, т.к. правилами бухгалтерского учета позволено самостоятельное утверждение детализации по статьям финансовой отчетности.

Итак, алгоритм расчета упомянутых выше показателей представлен ниже:

ПоказательКод строкиФормула расчета
Заемные средства1510К66+К67 (только долги со сроком погашения до 1 года)
Кредиторская задолженность1520К60+К62+К68+К69+К70+К71+К73+К75+К76(только долги со сроком погашения до года за вычетом учтенного НДС с полученных и выданных авансов)
Доходы будущих периодов1530К98
Оценочные обязательства1540К96 (только оценочные обязательства с исполнением до 1 года)
Прочие обязательства1550К86 (кроме долгосрочных долгов)

Как рассчитать сумму текущих обязательств предприятия

Теперь, когда мы знаем, какие данные находят отражение в строках под кодом 1510-1550, можно перейти к алгоритму вычисления величины текущих обязательств предприятия. Знать объем совокупной задолженности со сроком погашения менее года важно для проведения оценки платежеспособности фирмы:

  • если окажется, что компания не в состоянии справится с погашением краткосрочных (текущих) обязательств, значит, ее можно считать неплатежеспособной;
  • чем ниже окажется показатель краткосрочных обязательств, тем выше платежеспособность и ликвидность организации.

Итак, ниже представлена схема расчета величины краткосрочных (текущих) обязательств компании:

Расчет доли краткосрочных обязательств по отношению к общей задолженности

Чтобы проверить, насколько предприятие зависит от заемных средств в течение 12-месячного периода времени, необходимо произвести расчет коэффициента и проанализировать его значение:

Если значение коэффициента краткосрочных задолженностей оказывается высоким, это означает, что анализируемое предприятие надежно, платежеспособно и вызывает доверие потребителей и контрагентов.

Как возникают краткосрочные обязательства в баланс

Обязательства с коротким сроком исполнения возникают в бухгалтерском балансе по той причине, что бухгалтер не может предугадать величину доходов будущих периодов, как и объем прогнозируемых убытков. Например, из-за катастрофы техногенного характера могут случиться сбои в производстве и, соответственно, денежные потери. Вероятность подобных событий может расцениваться как небольшая, средняя и большая.

Бухгалтера компаний разделяют краткосрочные долги на 2 группы:

  1. Точно определимые. Это выплаты, запланированные на будущее и подлежащие точному расчету (благодаря алгоритму расчета в законодательном акте или наличию точной суммы в договоре с заемщиком). При наличии таких долгов следует всегда проверять капитал на наличие средств для их оплаты. Примеры: дивиденды, счета, векселя, банковские кредиты.
  2. Расчетные. К таким обязательствам относятся долги, сумму которых не получится выяснить до наступления даты выплаты. А так как расчетная дата в любом случае наступит, от бухгалтера требуется точно определить сумму к перечислению заемщику. Примеры: налог на прибыль, налог на имущество, гарантийные требования, отпускные.

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Краткосрочные обязательства в балансе”

Вопрос: Заполняется ли бюджетными коммерческими организациями строка 1530 раздела V бухгалтерского баланса, если у предприятия имеются краткосрочные обязательства?

Ответ: Нет. Если коммерческое предприятие финансируется из средств бюджета, направленные ему средства, которые будут потрачены на покупку материальных запасов или внеоборотных активов, должны быть отражены в доходах будущих периодов. Если финансы останутся невостребованными (остатки), они будут учтены так же. Поэтому строка 1530 не заполняется.

Вопрос: Какие краткосрочные обязательства предприятия могут быть отражены по строке 1550 “Прочие обязательства”?

Ответ: Это могут быть суммы налога на добавленную стоимость (НДС), которые были приняты к вычету в момент выплаты аванса/предоплаты, и которые теперь требуется восстановить и перечислить в бюджет в момент фактического получения продукции, услуг, работ.

Такие средства обычно принимаются к учету на сч.76. Также это могут быть суммы целевого финансирования, которые были получены застройщиком, и которые теперь обязывают его сдать завершенный объект строительства в рамках 1 года с отчетной даты (финансы учтены на сч.

86)

Источник: https://finzz.ru/kratkosrochnye-obyazatelstva-v-balanse-primery-raschet.html

Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную – Правовой мир

Кредиторская задолженность краткосрочные обязательства

Баланс – это документ, который является одним из главных составляющих бухгалтерской отчетности на предприятии. В нем есть графа «кредиторская задолженность», что это такое? Как она отражается в документах предприятия? Какие существуют правила отражения кредиторской задолженности на балансе предприятия?

Что такое кредиторская задолженность?

Есть несколько определений данного термина, но все они, по сути, означают одно и то же. Рассмотрим самые популярные определения термина:

  1. Кредиторская задолженность в балансе – это статья пассивов компании, которая отражает кратковременные долги компании перед другими лицами.
  2. Кредиторская задолженность – это сумма долга компании, которую оно задолжало другим юридическим лицам в ходе проведения юридической деятельности. Данная сумма требует возврата средств в течение 1 года;
  3. Кредиторская задолженность в балансе – это долговые обязательства, т. е. задолженности организаций, входящие в статью расходов предприятия, в которую включаются суммы текущих перед другими предприятиями или физическими лицами;

Отражение долгов перед кредиторами в балансе компании

Строка 1520 баланса отражает кратковременные долги предприятия, сроком погашения до 12 месяцев. Она включает следующие счета (счета заносятся в сальдо по кредиту документа):

  • 60 – долги перед поставщиками;
  • 62 – оплата долгов покупателям и заказчикам;
  • 68 – налоговые расчеты и сборы;
  • 69 – расчеты по страхованию и социальному обеспечению;
  • 70 – оплата заработной платы;
  • 71 – оплата подчиненным организации лицам;
  • 73 – расчеты с работниками по другим операциям, за исключением заработной платы;
  • 75 – оплата денежных средств учредителям компании;
  • 76 – расчеты с дебиторами и кредиторами.

Правила отражения долгов на счетах предприятия

  1. Необходимо указывать не сокращенный расчет операций за один день, а развернутый.
  2. Долги в балансе должны отражаться только кратковременные, сроком погашения до 1 года. Все что имеет срок погашения свыше 1 года, отражается в 4 разделе.
  3. Если долг выражен в иностранной валюте, перед заносом в документ его необходимо перевести в национальную валюту: рубли.
  4. Если компания брала кредит, данную сумму необходимо вносить в расчеты на конец расчетного периода, с добавлением к долгу суммы процентов за расчетный период.
  5. Штрафы, пеня и неустойки также должны указываться в балансе в виде кредиторской задолженности.
  • Зная все нюансы и выполняя все правила ведения бухгалтерских документов, предприятия не будет иметь проблем с налоговой службой.
  • По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:
  • [Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]
  • [Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»]
  • [Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]
  • [Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]
  • [Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]
  • [Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]
  • [Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]
  • [Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]
  • [Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Дебиторская и кредиторская задолженность организации

Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ и КЗ) – неотъемлемая часть хозяйственной жизни любого предприятия.

ДЗ – это активы предприятия, свидетельствующие о том, что оно может позволить себе давать покупателям некоторую отсрочку по оплате. Наличие КЗ означает, что в деятельности задействованы сторонние средства.

[3]

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Само по себе наличие ДЗ и КЗ еще ни о чем не говорит. Важны объемы и соотношение ДЗ и КЗ между собой.

Слишком большая величина КЗ свидетельствует о финансовых проблемах и наличии сложностей с окупаемостью бизнеса. Полное отсутствие КЗ говорит о том, что компания развивается только за счет собственных средств, а значит, упускает возможность использования более высоких темпов развития за счет привлечения инвестиций извне.

Малые объемы ДЗ (равно как и ее отсутствие) – это, с одной стороны, осмотрительность компании в выборе контрагентов, не допускающих длительных просрочек в оплате. Вместе с тем некоторые добросовестные клиенты могут не иметь возможности расплатиться сразу, поэтому, отсеивая их, компания теряет некоторый потенциальный доход.

В связи с этим важно иметь четкое представление о текущем соотношении ДЗ и КЗ, знать их величину и понимать, какие изменения нужны для их приведения в оптимальное соответствие. Поэтому высокий приоритет для любой организации имеет задача по корректному формированию данных по ДЗ и КЗ.

Читайте так же:  Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Учет ДЗ и КЗ осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения ДЗ используются, как правило, счета 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. КЗ обычно образуется на счетах 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

ДЗ – это актив предприятия, учитываемый по дебету соответствующих счетов. КЗ же, напротив, является пассивом, поэтому отражается по кредиту указанных счетов. В балансе ДЗ попадает в раздел II, а КЗ – в раздел IV либо V.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как КЗ, так и ДЗ для целей учета принято классифицировать по срокам погашения: до 12 месяцев (краткосрочная) и свыше 12 месяцев (долгосрочная).

Для контроля за правильностью данных ДЗ и КЗ важно своевременно проводить инвентаризацию задолженности.

С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выявление просроченной ДЗ и КЗ является одной из первоочередных задач проведения инвентаризации, поскольку такая задолженность должна быть списана не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете организации. Последнее имеет значение для формирования налоговой базы: списанная ДЗ – это расход, уменьшающий базу по прибыли, а просроченная КЗ, наоборот, должна быть включена в налогооблагаемый доход.

  1. О том, как осуществляется списание ДЗ и КЗ в обоих учетах, читайте в статьях:
  2. Результаты проведенной инвентаризации ДЗ и КЗ компания оформляет актом по форме ИНВ-17 в 2 экземплярах.
  3. Форму ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.

Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно.

Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).

По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью. Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора.

Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма пояснений утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.

Для этого в разделе 5 пояснений предусмотрено составление 4 таблиц:

  • 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.
  • 5.2. Просроченная дебиторская задолженность.
  • 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.
  • 5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Бланк пояснений к бухбалансу можно скачать на нашем сайте.

Образец заполнения таблиц 5.1–5.4 пояснений вы также можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец расшифровки ДЗ и КЗ

Расшифровка дебиторской задолженности

В таблице 5.1 следует расшифровать строку 1230 баланса. Т. е. отразить актуальную информацию о размере ДЗ по состоянию на начало и конец года (отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение ДЗ за соответствующий промежуток времени.

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной ДЗ. Кроме того, необходимо отразить изменение статуса ДЗ (перевод из долгосрочной в краткосрочную). При этом детализация приводится в разрезе каждого вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

Источник: https://stepnoeadm.ru/kvartira/kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete-i-otchetnosti-perevod-dolgosrochnoj-zadolzhennosti-v-kratkosrochnuyu.html

Кредиторская задолженность в балансе

Кредиторская задолженность краткосрочные обязательства

]]>]]>

Задолженность перед кредиторами – это объединенная сумма обязательств (долгов) предприятия перед различными юридическими и частными лицами. Разберемся, какие статьи ее формируют и как фиксируют в отчетных формах.

Из чего складывается кредиторская задолженность в балансе

Кредиторами компании обычно выступают организации, с которыми она контактирует:

  • контрагенты – поставщики, заказчики, подрядчики, арендодатели, страховщики и др.;
  • контролирующие органы, госбюджет и внебюджетные фонды.

В связи с правилами ведения бухгалтерского учета, персонал фирмы периодически становится кредитором, поскольку начисленная зарплата выдается следующим месяцем. В составе кредиторской задолженности могут фигурировать и подотчетные суммы, когда МОЛ приобретает ценности ли услуг для хозяйственных нужд фирмы, превышая размер выданных авансов.

Кроме того, в этот блок обязательств входят суммы счетов по поставкам в кредит или рассрочку, причитающиеся к получению в будущем.

Кредиторская задолженность: строка в балансе

В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.

Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.

В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий. Впоследствии долги дебиторов оплачиваются деньгами или поставками/услугами (в зависимости от условий договоров).

Вернемся к строке 1520. В ней суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам:

  • сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
  • сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
  • сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
  • сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
  • сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
  • сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
  • сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
  • сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.

Иными словами, состав кредиторской задолженности в балансе весьма разнообразен, и объединяет целый блок расчетов, характерных для любого предприятия.

Особенности формирования кредиторской задолженности

При составлении баланса бухгалтер не вправе свернуть суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Указывать задолженность (даже при условии наличия по одному контрагенту дебетового и кредитового сальдо) следует развернуто: в активе баланса – дебиторскую, в пассиве – кредиторскую.

Все суммы краткосрочной кредиторской задолженности детализируют по виду и структуре (к примеру, перед поставщиками, бюджетом, фондами). Подобная аналитическая справка указывается в разделах 5.3 и 5.

4 пояснений к балансу.

В них дебиторская и кредиторская задолженность расписывается подробно, поскольку в балансе фиксируется лишь общая сумма задолженности на конец периода по всем краткосрочным обязательствам.

Как посчитать кредиторскую задолженность в балансе: пример

По регистрам бухучета, сформированным на окончание отчетного года, определены конечные сальдо по счетам:

СчетСальдо
Д/тК/т
6012 50065 320
6222 00075 480
689480
698450
7085 943
7145009620
7578 200
76562045 630
Итого44 620378 123

В балансовой строке 1520 фигурировать будет 378 123 руб. поскольку законодательство требует развернуто указывать суммы долгов дебиторов и обязательств перед кредиторами. Уменьшить сумму кредиторской задолженности на долг дебитора нельзя, поэтому сумма 44620 руб. будет отражаться в строке 1230 второго раздела актива баланса.

Таким образом, кредиторская задолженность в балансеэто суммированный долг компании со сроком погашения до 1 года перед различными кредиторами.

Источник: https://spmag.ru/articles/kreditorskaya-zadolzhennost-v-balanse

CFA – Краткосрочные обязательства в отчете о финансовом положении

Кредиторская задолженность краткосрочные обязательства

Краткосрочные или текущие обязательства (англ. 'current liabilities') – это обязательства, которые, как ожидается, будет погашены в течение обычного операционного цикла предприятия. Они предназначены, в первую очередь, для продажи, или должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Иллюстрации 6 и 7 содержат выдержки из балансовых отчетов SAP Group и Apple Inc., и демонстрируют статьи краткосрочных обязательств этих компаний. Наиболее распространенные виды краткосрочных обязательств, – кредиторская задолженность, финансовые обязательства, начисленные расходы и доходы будущих периодов, – обсуждаются ниже.

Иллюстрация 6. Консолидированный отчет о финансовом положении SAP Group (выдержка с раскрытием краткосрочных обязательств) (в млн. €)

31 декабря20172016
AssetsАктивы
Total current assetsИтого оборотных активов11,93011,564
Total non-current assetsИтого внеоборотных активов30,56732,713
Total assetsИтого активов42,49744,277
Equity and liabilitiesКапитал и обязательства
Trade and other payablesТорговая и прочая кредиторская задолженность1,1511,281
Tax liabilitiesНалоговые обязательства597316
Financial liabilitiesФинансовые обязательства1,5611,813
Other non-financial liabilitiesПрочие нефинансовые обязательства3,9463,699
ProvisionsОценочные обязательства (резервы)184183
Deferred incomeДоходы будущих периодов2,7712,383
Total current liabilitiesИтого краткосрочных обязательств10,2109,674
Total non-current liabilitiesИтого долгосрочных обязательств6,7478,205
Total liabilitiesИтого обязательств16,95817,880
Total equityИтого собственного капитала25,54026,397
Total equity and liabilitiesИтого обязательств и собственного капитала€42,497€44,277

Источник: Годовой отчет SAP Group за 2017 год.

Иллюстрация 7. Консолидированный баланс Apple Inc. (выдержка с раскрытием краткосрочных обязательств) (в млн. $)

30 сен. 201724 сен. 2016

AssetsАктивы
Total current assetsИтого оборотных активов128,645106,869
[All other assets][Все прочие активы]246,674214,817
Total assetsИтого активов375,319321,686
Liabilities and shareholders' equityОбязательства и собственный капитал
Accounts payableКредиторская задолженность49,04937,294
Accrued expensesНачисленные расходы (непогашенные затраты)25,74422,027
Deferred revenueДоходы будущих периодов7,5488,080
Commercial paperКраткосрочные векселя11,9778,105
Current portion of long-term debtДолгосрочные обязательства к погашению в течение периода6,4963,500
Total current liabilitiesИтого краткосрочных обязательств100,81479,006
[Total non-current liabilities][Итого долгосрочных обязательств]140,458114,431
Total liabilitiesИтого обязательств241,272193,437
Total shareholders' equityИтого собственного капитала134,047128,249
Total liabilities and shareholders' equityИтого обязательств и собственного капитала375,319321,686

Примечание: Выделенные синим промежуточные итоги, представленные в этой выдержке, не показаны явно отчете, подготовленном компанией.

Источник: Годовой отчет Apple Inc. за 2017 год (Форма 10K).

Торговая кредиторская задолженность (англ. 'trade payables', 'accounts payable') – это задолженность компании перед ее поставщиками за покупку товаров и услуг. Другими словами, она представляет собой непогашенную задолженность по закупкам в кредит по состоянию на отчетную дату.

Основной вопрос, интересующий здесь финансовых аналитиков, касается тенденции изменения уровня торговой кредиторской задолженности относительно объема закупок (это вопрос будет рассмотрен далее, в разделе, посвященном анализу коэффициентов). Существенные изменения кредиторской задолженности относительно закупок могут свидетельствовать о потенциальных изменениях в кредитных отношениях компании со своими поставщиками.

Общий термин «коммерческий кредит» или «торговый кредит» (англ. 'trade credit') относится к кредиту, предоставленному компании ее поставщиками. Коммерческий кредит является источником финансирования, позволяющим компании делать закупки, рассчитываясь за эти закупки в более поздний срок.

Финансовые обязательства, подлежащие погашению в течение 1 года или операционного цикла, в зависимости от того, что больше, отражаются в разделе краткосрочных обязательств баланса.

Финансовые обязательства включают в себя заимствования, такие как банковские кредиты, векселя к оплате (которые относится к финансовым обязательствам компании перед кредиторами, включая торговых кредиторов и банки, с которым заключает официальный договор займа или кредитный договор), облигации и прочие коммерческие ценные бумаги.

Кроме того, любые остатки долгосрочных обязательств, подлежащие погашению в течение 1 года (то есть, краткосрочная часть долгосрочных обязательств), также отражаются в разделе краткосрочных обязательств отчета о финансовом положении.

В соответствии с раскрытиями информации в примечаниях к отчетности, большая часть из €1,561 краткосрочных финансовых обязательств SAP приходится на ее облигации, подлежащие погашению  следующем году.

Apple показывает на балансе $11,977 млн. ​​коммерческих бумаг (краткосрочных векселей, выпущенных компаниями) и $6,496 млн. долгосрочного долга, подлежащего погашению в течение года.

Начисленные расходы или непогашенные затраты, также называемые прочими нефинансовыми обязательствами (англ.

'accrued expenses', 'accrued expenses payable', 'accrued liabilities', 'other non-financial liabilities') – это понесенные расходы, которые были признаны в отчете о прибылях и убытках компании, но не были оплачены по состоянию на отчетную дату.

Например, в балансовом отчете SAP за 2017 год показано €597 млн. ​​налоговых обязательств.

Помимо задолженности по налогу на прибыль, другими обычными примерами начисленных расходов являются начисленные проценты к уплате, начисленные гарантийные расходы, а также начисленная и невыплаченная зарплата работников.

Примечания к отчетности SAP за 2017 год раскрывают, что статья прочих нефинансовых обязательств на €3,946 млн., включает в себя €2,565 млн. задолженности перед персоналом.

Доходы будущих периодов, отложенный доход или незаработанный доход (англ. 'deferred income', 'deferred revenue', 'unearned revenue') возникает, когда компания получает оплату до поставки товаров и услуг, связанных с оплатой. В этом случае компания обязана либо поставить товары или услуги, либо вернуть полученные авансом денежные средства.

Примеры отложенных доходов включают арендные платежи, полученных в начале срока аренды, плату за техническое обслуживание, полученную в начале срока службы оргтехники, а также платежи за подписку на периодические издания, полученную в начале периода подписки.

Баланс компании SAP показывает €2,771 млн. доходов будущих периодов на конец 2017 года, которые немного увеличились по сравнению с €2,383 млн. на конец 2016 года.

В отчете о финансовом положении Apple представлены доходы будущих периодов в размере $7,548 млн. на конец 2017 финансового года. Они немного снизились по сравнению с $8,080 млн. на конец 2016 года. В Примере 2 показаны раскрытия информации о доходах будущих периодов каждой компании и обсуждаются некоторые последствия, связанные с этой статьей.

Пример (2) анализа доходов будущих периодов

В примечаниях к своей финансовой отчетности за 2017 год, SAP описывает свои доходы будущих периодов следующим образом:

Доходы будущих периодов состоят в основном из предоплаты, внесенной нашими клиентами за облачную подписку и поддержку; поддержку и обслуживание программного обеспечения; авансовой оплаты по прочим договорам, с последующей отгрузкой части позиций.

Доходы будущих периодов Apple также возникают благодаря продажам, при которых часть позиций поставляется в момент продажи, а другая часть поставляется в будущих периодах. Кроме того, Apple признает доходы будущих периодов при продаже подарочных карт, а также договоров на обслуживание.

В примечаниях к своей финансовой отчетности за 2017 год, Apple описывает свои доходы будущих периодов следующим образом:

Компания учитывает доходы будущих периодов, когда принимает оплату до поставки продукции или предоставления услуг. Они включают в себя суммы отложенной выручки по правам на обновление программного обеспечения и прочим услугам, сопровождающим аппаратные и программные продукты.

Компания продает подарочные карты, погашаемые в розничных точках и интернет-магазинах … Компания отражает доходы будущих периодов от продажи карт, которые списываются при погашении карт клиентами. Выручка по программе расширенной гарантии AppleCare относится к будущим периодам и отражается в отчетности в течение срока гарантийного обслуживания.

Гарантийные договора AppleCare, как правило, включают в себя расширенную техническую поддержку по телефону, услуги по ремонту, веб-ресурсы для поддержки и диагностические средства, предоставляемых в рамках стандартной ограниченной гарантии компании.

1. В целом, в период проведения операции, как на балансе компании отразятся $100 доходов будущих периодов, возникших в результате продажи?

(Предположим, для упрощения, что компания получает денежные средства за все свои продаж, налог на прибыль исчисляется на основе денежных поступлений и составляет 30% от поступлений, и компания оплачивает денежными средствами все соответствующие налоговые обязательства по мере их возникновения. Любые связанные начисленные расходы будущих периодов не учитываются.)

2. В целом, как доходы будущих периодов влияют на финансовую отчетность компании в периоды после их первоначального признания?

3. Интерпретируйте суммы, представленные SAP и Apple как доходы будущих периодов.

4. Торговая кредиторская задолженность и доходы будущих периодов классифицируются как краткосрочные обязательства. Обсудите следующие утверждения:

  • A. При оценке ликвидности предприятия, сумма кредиторской задолженности имеет иное значение, чем сумма доходов будущих периодов.
  • B. Некоторые инвесторы отслеживают доходы будущих периодов как индикаторы будущего роста выручки компании.

Решение для части 1:

В период возникновения доходов будущих периодов, компания отразит в балансе увеличение активов (денежных средств) на $100 и увеличение обязательств (доходы будущих периодов) в размере $100.

Кроме того, поскольку налог на прибыль компании исчисляется на основе денежных поступлений и выплачивается в текущем периоде, компания отразит уменьшение денежных средств на $30 и увеличение отложенных налоговых активов на $30.

Отложенные налоговые активы увеличиваются, так как компания выплатила налоги с выручки, еще не признанной для целей бухгалтерского учета. По сути, компания имеет предоплаченные налоги, с бухгалтерской точки зрения.

Решение для части 2:

В последующих периодах, компания признает доходы будущих периодов, по мере признания выручки. При признании выручки, обязательства (доходы будущих периодов) будут уменьшаться.

Кроме того, налог на прибыль будет признаваться в отчете о прибылях и убытках по мере признания выручки и, таким образом, соответствующие суммы отложенных налоговых активов будут уменьшаться.

Решение для части 3:

Доходы будущих периодов на балансах SAP и Apple на конец 2017 финансового года будут отражены в качестве выручки, продаж или аналогичной статьи в отчете о прибылях и убытках за 2017 финансовый год, при поставке товаров или услуг или соответствующем уменьшении обязательства. Также будут признаны расходы на поставку товаров или услуг.

Решение для части 4A:

Сумма торговой кредиторской задолженности представляет собой будущее обязательство рассчитаться с поставщиками. В отличии от нее, сумма доходов будущих периодов представляет собой платежи, которые компания уже получила от своих клиентов, и будущее обязательство здесь заключается в оказании услуг или поставке товаров.

Что касается ликвидности, погашение торговой кредиторской задолженности означает отток денежных средств, в то время как погашение доходов будущих периодов не приводит к движению денежных средств.

Решение для части 4B:

Некоторые инвесторы контролируют суммы доходов будущих периодов как показатели будущего роста компании, поскольку эти суммы будут признаны в качестве выручки в будущем.

Таким образом, рост доходов будущих периодов предполагает будущий рост выручки компании.

Источник: https://fin-accounting.ru/cfa/l1/fin-reporting/cfa-current-liabilities-in-balance-sheet

Краткосрочная кредиторская задолженность в 2020 – в балансе, что такое

Кредиторская задолженность краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность в балансе нового унифицированного образца обозначается строкой 1520. В балансе по данной строке указывается сумма кредитных сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. При наличии в счете дебетового и кредитового сальдо расшифровка дается развернуто – дебетовой остаток отражают в активе баланса, кредитовый остаток по счету – идет в пассив.

Отличие от заполнения балансов в предшествующие годы заключается в отсутствии необходимости в детализации строки по группам краткосрочных обязательств. Тем не менее, многим предприятиям в силу специфики производства рекомендуется конкретизировать кредиторскую задолженность детально.

Это позволит получить более полную и достоверную оценку финансового состояния предприятия при аудите. Удобна конкретизации краткосрочных КЗ и для проведения внутреннего контроля. Расшифровка краткосрочной задолженности по кредитам происходит в статьях 15201-15207.

Формирование обязательств по краткосрочной задолженности возникает на основании условий договора, заключенного между предприятием и контрагентом. Сумма обязательств выражается в стоимостном выражении в рублях или валюте. Размер КЗ определяется в соответствии с Правилами бухгалтерского учета (ПБУ) 15/2008.

Законодательные нормы определяют сумму неисполненного обязательства как цену за товар или услугу, включающую в себя НДС и акциз, предъявленные поставщиком.  Расчеты по инвалютным операциям осуществляются с учетом курсовой разницы, действовавшей на момент подписания соглашения и на дату погашения обязательства.

Можно ли перевести краткосрочную кредиторскую задолженность в долгосрочную

В России в отличие от международной системы IAS понятие баланс выглядит немного «размытым». Это связано с тем, что на Западе все долги должны быть реализованы в рамках текущего периода, российский законодатель в связи с постоянным возникновением «кризиса платежей» в силу экономической нестабильности в стране предусмотрел перенос краткосрочной задолженности на последующие периоды.

При переводе краткосрочного обязательства в долгосрочное следует соблюдать определенную последовательность действий. Перевод задолженности осуществляется на основе заключения дополнительного соглашения с кредитором о пролонгации срока кредитного договора в рамках, принятых на себя организацией финансовых обязательств.

Дополнительное соглашение к договору составляется в двух экземплярах. Также понадобится составление нового графика платежей и внесения изменений в бухгалтерские проводки. При переводе задолженность переводится с 66 строки на 67 и с кредита 51 на кредит 52. По кассовой проводке расход вносится на кредит 50.

Стоит отметить, что перевод КЗ в долгосрочную может осуществиться не по добровольной договоренности сторон, а по решению суда в случае если организация-заемщик обратилась в арбитраж с заявлением о признании своей несостоятельности.

Если кредитор не может обратить взыскание на имущество клиента ввиду его отсутствия и заемщик согласен исполнять обязательства – это вариант возможен в виде проведения реструктуризации долга и удлинении срока выплаты обязательств до 5 лет.

Информационные требования

Информационные требования к краткосрочной кредиторской задолженности заключается в проведении ее анализа путем:

  • изучения всех платежей, связанных с кредиторской задолженностью. Необходимо все операции включить на конец периода в бухгалтерскую отчетность;
  • получения полного перечня неотфактурованных поставок и внесению их в итоговый отчет;
  • подготовке расчета процентов по всем кредитным обязательствам предприятия. Здесь следует указать всю необходимую информацию по номеру кредитного договора, невыплаченной сумме, процентной ставке, количеству дней пользования займом и сумме начисленных за год процентов;
  • составления данных по полученным в рамках периода авансов от покупателей, куда включается информация о заказчике, дате получения платежа и его сумме, а также предполагаемых сроках поставки товара или оказания услуг.

Внимательное отношение к краткосрочным кредитным обязательствам позволит руководству компании эффективно осуществлять финансово-хозяйственную деятельность предприятия и применять оперативные меры по ее устранению.

Можно ли узнать задолженность по транспортному налогу по ИНН? Найдите ответ на этой странице.

Про безнадежную задолженность читайте здесь.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://finbox.ru/kratkosrochnaja-kreditorskaja-zadolzhennost/

Журнал юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: